قراردادهای پیمانکاری مشارکتی و نحوه ثبت در سامانه مودیان

پاسخ این موضوع به این بستگی دارد که در متن قرارداد، «طرف پیمانکار» چه شخصی معرفی شده و آیا برای مشارکت، پرونده مالیاتی و شماره اقتصادی مستقل تشکیل شده است یا خیر. صرف داشتن قرارداد مشارکت داخلی و حساب بانکی مشترک، به‌تنهایی مشارکت را به یک مؤدی مستقل تبدیل نمی‌کند.   ۱) اگر مشارکت/کنسرسیوم دارای پرونده مالیاتی و شماره اقتصادی مستقل است و قرارداد نیز به نام همان مشارکت منعقد شده، قرارداد و صورتحساب‌های پیمانکاری باید از کارپوشه همان مشارکت ثبت و صادر شود؛ در این حالت هر شریک نباید بابت همان کار مجدداً برای کارفرما صورتحساب جداگانه صادر کند. درآمد، هزینه، ارزش افزوده و دفاتر مشارکت نیز باید در همان پرونده منسجم ثبت شود و سهم شرکا طبق قرارداد مشارکت تسویه گردد.   ۲) اگر پرونده مستقل وجود ندارد و هر دو شرکت در قرارداد اصلی، مستقیماً پیمانکار و ذی‌حق شناخته شده‌اند، بهتر است سهم، مبلغ و تعهد هر شرکت در قرارداد یا الحاقیه و صورت‌وضعیت‌های تأییدشده روشن باشد. سپس هر شرکت قرارداد مربوط به سهم خود را در کارپوشه خود ثبت و بابت مبلغ تأییدشده متعلق به خودش، صورتحساب الکترونیکی نوع اول با الگوی پیمانکاری و شناسه اقتصادی کارفرما صادر کند؛ یعنی در فرض سؤال اصولاً ۴۵ و ۵۵ درصد، مشروط به اینکه همین تقسیم در قرارداد و تأیید کارفرما تصریح شده باشد. صورت‌وضعیت فنی می‌تواند مشترک باشد، اما صورتحساب‌های مالیاتی باید با هویت و سهم واقعی هر صادرکننده منطبق باشد.   ۳) اگر فقط یکی از شرکت‌ها در قرارداد اصلی پیمانکار/طرف حساب کارفرماست و شرکت دوم صرفاً شریک داخلی یا پیمانکار جزء اوست، شرکت اول باید کل مبلغ قابل صورتحساب به کارفرما را ثبت کند و شرکت دوم بابت خدمات یا سهم قراردادی خود به شرکت اول صورتحساب صادر کند. تقسیم مستقیم صورتحساب برای کارفرما بدون اصلاح قرارداد اصلی می‌تواند باعث مغایرت فروش و هزینه شود.   در همه حالت‌ها، شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری که در سامانه ایجاد می‌شود باید در صورتحساب‌های الگوی پیمانکاری مرتبط درج شود. مبنای صدور نیز مبلغ صورت‌وضعیت تأییدشده و استحقاق واقعی هر طرف است، نه صرفاً نسبت مالکیت حساب بانکی. هر صادرکننده فروش و مالیات و عوارض متعلق را در دوره مربوط در اظهارنامه خود منعکس می‌کند و مالیات عملکرد نیز تابع درآمد و هزینه ثبت‌شده در پرونده همان مؤدی است. تکالیف بیمه قرارداد و مفاصاحساب نیز جداگانه باید با توجه به نقش هر شرکت در قرارداد و لیست کارکنان تعیین شود.   پیش از ثبت، قرارداد اصلی، موافقت‌نامه مشارکت، اینکه صورت‌وضعیت و پرداخت‌ها به نام چه شخصی است، و وجود یا عدم وجود شماره اقتصادی مستقل مشارکت را بررسی و در صورت ابهام، با الحاقیه مورد تأیید کارفرما ساختار را شفاف کنید؛ بدون این اطلاعات نمی‌توان به‌طور قطعی گفت یک صورتحساب واحد یا دو صورتحساب صادر شود.